Какой режим налогообложения выбрать

Режимы налогообложения – вопрос непростой, но в нем придется разбираться, поскольку от правильно выбранного режима налогообложения зависит количество уплачиваемых налогов, график сдачи отчетности и способ ведения бухгалтерского учета.

На данный момент российские системы налогообложения можно разделить на основную и специальные налоговые режимы. В конечном счете перечень выглядит так:

  • ОСНО – общая система налогообложения;
  • УСН – упрощенная система налогообложения в двух вариантах: с объектом “Доходы” и объектом “Доходы минус расходы”;
  • ЕНВД – единый налог на вмененный доход;
  • ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;
  • ПСН – патентная система налогообложения.

Сравнение режимов налогообложения

Сравним режимы налогообложения по главным элементам:

  • объект налогообложения – реализация товаров или услуг, имущество, прибыль, доход, расход или иная характеристика, при появлении которой появляется обязанность платить налог. Например, квартира – объект налогообложения для налога на недвижимость физических лиц;
  • налоговая база – денежное выражение объекта налогообложения. Кадастровая стоимость квартиры – налоговая база для налога на недвижимость физических лиц;
  • налоговый период – время, по окончании которого начисляется налог;
  • налоговая ставка – величина налоговых начислений;
  • порядок исчисления налога;
  • порядок и сроки уплаты налога.
УСН “Доходы”УСН “Доходы минус расходы”ОСНОПСНЕСХНЕНВД
Объект налогообложения/ налоговая базаДоходыДоходы, уменьшенные на расходыДоходы, уменьшенные на расходы

Доход, полученный физлицом

Доход от реализации товаров, работ, услуг

Недвижимое имущество

Возможный к получению годовой доходДоходы, уменьшенные на расходыВмененный доход
Налоговый периодКалендарный годКалендарный годНалог на прибыль – календарный год

НДФЛ – календарный год

НДС – квартал

Налог на имущество – календарный год

Календарный год или срок действия патентаКалендарный год

 

Квартал
Налоговая ставка1 – 6% в зависимости от региона5 – 15% в зависимости от регионаНалог на прибыль – 20% (для отдельных категорий 0 – 30%)

НДФЛ – 13 – 30%

НДС – 0, 10, 20%

Налог на имущество – 2%

6%6%15%

Кроме этого на каждой системе налогообложения есть ограничения, что делает их недоступными для некоторых видов деятельности. Универсальной считается только ОСНО. Ее могут применять все.

Требования льготных режимов налогообложения описаны в таблице:

УСНЕСХНПСНЕНВД
Вид деятельностиЗапрещено к использованию для:
  • производства подакцизных товаров (табак, алкоголь, автомобили и пр.);
  • добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных (песок, щебень, глина);
  • банковская, страховая инвестиционная деятельность;
  • ломбарды;
  • НПФ;
  • нотариусы;
  • страховые компании.

Полный перечень в ст. 346.12 НК РФ.

 

Предназначен только для компаний, которые производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию. В том числе рыбхозы. Доля дохода от реализации сельхозпродукции не должна быть меньше 70%.

Внимание! ЕСХН не могут применять предприятия, которые только перерабатывают сельхозпродукцию. Обязательное условие режима – производство.

Запрещено производство подакцизных товаров.

Список видов деятельности перечислен в ст. 346.43

Регионы имеют право расширять список.

Разрешенные виды услуг:
  • бытовые;
  • ветеринарные;
  • общепит;
  • автостоянки;
  • автоперевозки;
  • розничная торговля.

Полный перечень приведен в п 1 2.346.26 НК РФ

Региональные власти могут сокращать список.

Организационно-правовая формаООО, ИП. Исключение – иностранные, казенные, бюджетные организации.ООО и ИП – сельхозпроизводители и рыбхозяйстваИП
Количество работниковНе более 100Сельхозпроизводители – без ограничений,

Рыбхозяйства – не более 300

Не более 15 с учетом самого ИП и работников на других режимах
Лимит по доходу150 млн руб в годНе ограничен60 млн руб

Исходя из этого, при выборе системы налогообложения надо учитывать следующее:

  • вид деятельности;
  • ИП или ООО;
  • количество работников;
  • размер дохода;
  • количество расходов и возможность их подтвердить;
  • регион;
  • количество и стоимость основных средств;
  • круг клиентов;
  • работа с иностранными компаниями, импорт, экспорт;
  • регулярность дохода.

В любом случае при выборе системы налогообложения придется посчитать разные варианты и прикинуть примерную налоговую нагрузку.

Пример выбора системы налогообложения

Давайте посчитаем налоги для гипотетической компании. Это же можно сделать на специальных калькуляторах. ОСНО не будем брать в расчет, поскольку она дороже и сложнее в расчетах. О ее преимуществах расскажем ниже.

Название: ООО “Огурчик”

Вид деятельности: магазин непродовольственных товаров

Регион регистрации: Кировская область

Предполагаемый ежемесячный доход: 1 млн рублей

Площадь торгового зала: 50 кв.м;

Предполагаемый расход: 750 000 рублей в месяц

Число сотрудников: 5 человек

Страховые взносы: 15 тыс рублей

Патент для этой компании не применим, поскольку не подходит организационно-правовая форма.

“Огурчик” может воспользоваться ЕНВД, УСН, ОСНО (в расчетах не участвует как невыгодный). Лимиты этих систем компания не преодолела.

Расчет ЕНВД

При расчете доходы и расходы не учитываются. Налоговая база рассчитывается из вмененной величины дохода. Для каждого региона и вида деятельности сумма будет отличаться.

БД*ФП*К1*К2*15%, где

БД – 1800 руб;

ФП – 50 кв;

К1 – 1,915;

К2 – 0,28 (для районов Кировской обл).

Итак, вмененный доход составит 48 258 рублей в месяц. Умножаем его на ставку налога 15% и получаем 7238 рублей в месяц. В год – 86 865 рублей. Эту сумму можно еще уменьшить на сумму страховых взносов, но не более, чем наполовину.

Итого налогов будет начислено – 43 432 рублей за год.

Расчет УСН с признаком “Доходы”

Налоговая база в этом случае – все доходы компании. У “Огурчика” – 1 млн рублей в месяц.

Считаем: 1 000 000*12*6%=720 000. Сумму можно уменьшить на сумму страховых взносов, но не более, чем в два раза. “Огурчик” за год выплатит 180 000 рублей страховых взносов.

Итого налогов будет начислено 540 000 рублей в год.

Расчет УСН “Доходы минус расходы”

Считаем налоговая база за год – 3 млн рублей (12 млн руб доходов минус 9 млн руб расходов).

Умножаем налоговую базу на налоговую ставку 15%, получаем 450 000 рублей. Уменьшать ее на сумму страховых взносов нельзя, но их можно учитывать в расходах.

Сведем данные в таблицу:

ЕНВДУСН “Доходы”УСН “Доходы минус расходы”
43 432 руб540 000 руб450 000 руб

Получается, что ЕНВД для “Огурчика” самый выгодный режим. Но это нельзя отнести к каждой торговой организации.

В нашем примере К2, который устанавливают региональные власти очень низкий. Если бы это значение было 0,9, то сумма налога к уплате увеличилась почти в три раза.

Или еще одна ситуация – доходы магазина не 1 млн, а меньше. Налоги на УСН будут снижаться с изменением дохода, а ЕНВД останется прежним, поскольку расчет идет не по доходам, а квадратным метрам торговых площадей.

Начинающей фирме ЕНВД может быть невыгодным, поскольку не каждый магазин с первого дня открытия начнет приносить прибыль. Заметим, что ЕНВД должен уплачиваться с первого месяца начала работы, даже если торговля фактически не велась. На упрощенке налог рассчитывается только при наличии доходов.

При таком раскладе, если будущий доход еще неизвестен, то лучше выбрать УСН.

Описание режимов налогообложения

Приведем краткое описание каждой из системы налогообложения, чтобы понять в каком случае какую выбрать.

ОСНО

Это общая система налогообложения. Она устанавливается по умолчанию для каждой фирмы, которая встает на учет в налоговую. Если нужен другой режим, то вместе с заявкой на регистрацию надо писать заявление на переход. Тот, кто этого не сделает, будет работать на ОСНО до 1 января следующего года.

ОСНО – один из самых сложных в учете и затратных по налогам режимов. Компании на ОСНО платят все налоги, прописанные в налоговом законодательстве.

Однако у ОСНО есть одно большое преимущество перед другими режимами – у него нет ограничений ни по сумме дохода, ни по выручке, ни по количеству работников, ни по объему материальной базы. Этот режим налогообложения применяют крупные компании, для которых недоступны УСН, ЕНВД, ПСН. Среди малого и среднего бизнеса ОСНО применяют компании, занимающиеся строительством, производством, оптовой торговлей, поскольку они сотрудничают с крупными компаниями, для которых контрагент с НДС предпочтительнее и выгоднее.

УСН

УСН – в народе упрощенка освобождает компанию практически от всех налогов, кроме налогов на работника. УСН делится на две разновидности.

  1. С признаком “Доходы”. Компания уплачивает государству 6% от всей выручки. В отдельных регионах ставка снижена. Расходы в расчет налоговой базы не учитываются. Декларация сдается раз в год. Сумму налогов можно уменьшить на сумму страховых взносов за работников, а у ИП на самого себя, но не более 50%.
  2. С признаком “Доходы минус расходы”. Налогооблагаемая база рассчитывается как доходы за вычетом расходов. Страховые взносы не уменьшают сумму налогов, но учитываются при формировании налоговой базы. Декларация подается также раз в год.

Для УСН существуют ряд ограничений по виду деятельности, количеству сотрудников и годовому доходу. Если лимиты нарушаются, то компания до конца года переводится на ОСНО.

Для вновь зарегистрированных ИП на УСН существуют льготы – налоговые каникулы. Еще один плюс УСН – они почти не попадают под выездные проверки налоговой. Исключение – подозрение в схемах по дроблению бизнеса.

Однако есть и минус. Компаниям на ОСНО нужен входной НДС, поэтому они в исключительных случаях работают с УСН.

ПСН

Патентная система налогообложения – это один из вариантов для сезонного или временного бизнеса. Патент дается налоговой службой сроком от 1 до 12 месяцев только для ИП. Стоимость зависит от вида деятельности, региона и количества сотрудников. Для ПСН тоже есть ограничения по количеству сотрудников и сумме доходов.

Плюс патента в простом учете. Минус в том, что утратив право на ПСН, ИП автоматически переводится на ОСНО (если дополнительно не применяет УСН). Чаще всего утрата происходит из-за несвоевременной уплаты патента или неверного указания сферы деятельности.

ЕНВД

ЕНВД – фиксированный налог, который избавляет от уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество. Сумма налога не зависит от доходов или расходов, она рассчитывается с учетом ставки 15% и двух коэффициентов:

  • коэффициент-дефлятор К1, который ежегодно устанавливаем Минэкономразвитие;
  • корректирующий коэффициент К2, который устанавливают местные власти.

У ЕНВД есть ограничения по видам деятельности, количеству работников, остаточной стоимости основных средств и т.д в зависимости от вида деятельности.

ЕНВД выгоден, когда компания приносит стабильный доход выше среднего.

Итак, прежде чем выбрать систему налогообложения надо внимательно посчитать предполагаемые доходы, расходы и прикинуть будущую сумму налогов, а также решить, с какими контрагентами придется работать.

Если есть затруднения в выборе системы налогообложения, то лучше проконсультироваться с опытным бухгалтером, а еще лучше не с одним.

Банки предлагают бухгалтерские сервисы, услуги по регистрации ИП и ООО, консультации. Для начинающей фирмы бухгалтер на аутсорсе будет выгоднее, чем штатный сотрудник – плата за услугу ниже зарплаты.

Примеры банков с бухгалтерскими услугами:

Оставить комментарий

  Подписаться  
Уведомление о