Дробление бизнеса: законно или нет

Автор статьи

Алена Донмезова: Специалист по РКО

Дата публикации: 10/09/2019

Актуально на Апрель 2024

Отношение к дроблению бизнеса в нашей стране постоянно менялось. В 2000-х годах это было трендом – компании массово применяли схемы ухода от налогов. После 2014 года устоялось мнение, что любое деление бизнеса незаконно. Сейчас же накопилась солидная судебная практика – за последние 5 лет около 400 дел. На основе этого внесены поправки к законам и создан перечень признаков незаконного дробления бизнеса.

Что такое дробление бизнеса

Небольшие компании имеют право пользоваться льготными системами налогообложения: УСН, ЕНВД, ПСН. Для больших же компаний никаких послаблений в налогообложении нет и они платят полный набор налогов: НДС 20% и налог на прибыль 20%. Лимиты, которые разграничивают крупный и средний бизнес на каждой системе налогообложения разные:

• УСН – 150 млн руб;
• ПСН – 60 млн руб;
• ЕНВД  – для каждого вида деятельности свои лимиты.

С 2020 года лимиты на УСН могут поменяться. Следите за новостями вместе с нами.

Разница в количестве налогов между крупными и мелкими компаниями разительная. Например, УСН “Доходы минус расходы” платит 15% государству, а ОСНО платит 40% государству. Если лимит УСН превысит 150 млн рублей, то компания автоматически перейдёт на ОСНО и её расходы на налоги резко возрастут. Предприниматели считают это несправедливым и как только их обороты приближаются к критической точке, начинают искать схемы ухода от налогов и делить бизнес.

Деление компании с целью сокращения налоговой нагрузки и есть дробление бизнеса. Налоговая это пресекает и наказывает. Сначала был ряд судов между налоговой и предпринимателями, затем внесены поправки к законам и изданы письма ФНС.

Примеры дробления.

1. Фирма на УСН за год заработала более 200 млн рублей. Чтобы не переходить на ОСНО, она создаёт ещё одно юридическое лицо на которое уводится часть денежных потоков. Формально всё чисто: каждое отдельное юрлицо не выходит за рамки лимита, а значит может применять льготный режим.
2. Небольшой магазин имеет площадь 200 кв.м. Это лишает права использовать ЕНВД. Компания создаёт ещё одно юрлицо и сдаёт ему торговые площади. Формально каждый участник схемы может применять льготный режим.

Это самые простые схемы, которые лежат на поверхности. Налоговики давно научились их вычислять и наказывают виновных.

Самые известные схемы дробления

Если предприниматель планирует сделать что-то из описанного ниже, то пусть знает – это всё уже не ново и считается незаконным.

1. Основная компания УСН 15%, вторая компания УСН 6%. Между ними заключается мнимый договор на оказание услуг. В итоге экономия 18% на выводе средств.
2. Компания с оборотом свыше 200 млн в год создаёт 2 юрлица, чтобы разделить выручку. Экономия более 25% на налогах;
3. Создание нескольких фирм на ЕНВД, чтобы не превышать лимит режима.
4. Перевод сотрудников на ИП. Экономия 43% с фонда зарплаты.
5. Выделение льготного вида деятельности в отдельное юрлцо. Например, компания занимается несколькими видами деятельности. Один из них льготный, но чтобы её получить, объём выручки по этому виду деятельности должен быть более 90%. Экономия 16% с ФОТ.

Какие сделки могут уменьшить налогооблагаемую базу

Закон приветствует только три вида сделок, которые могут уменьшить налоги и при этом налоговая не будет иметь претензий:

1. Факты по сделке не искажены.
2. Целью сделки не является уменьшение налога.
3. Сделка совершена лицами, указанными в договоре.

Кроме этого есть незаконные сделки. Их использование наказывается:

1. Притворные прикрывают другую сделку, с иными условиями.
2. Мнимые – прописаны на бумаге, но в действительности не проведены.

Частая схема – указывать в документах не реального исполнителя, а подставную фирму. Это незаконно.

У некой компании на УСН годовая выручка приближается к 200 млн. Чтобы не лишиться льготного режима, ИП оформляет ещё одну фирму на УСН на друга. Часть клиентов ушла к новому ИП. Расчёты между собой фирмы не ведут, оформлены на разные юридические адреса, бухгалтерия разная.

Друзья довольны, ведь всё чисто. Фирмы выглядят как отдельные, ведь по документам пересечений нет.

Но налоговая устраивает проверку и выясняет:

• по банковским выпискам контрагентов видно, что они ранее работали с первой фирмой;
• сотрудники говорят о том, что директора дружат и фактически управлением занимается только один;
• контрагенты рассказывают, что менеджер не поменялся, поменялись только реквизиты фирмы;
• менеджеры фирм расскажут, что находятся в одном офисе;
• водитель расскажет, что забирает товар с одного склада вне зависимости от информации в накладных;
• главбух после допроса расколется и расскажет о деталях схемы, решив, что ни одна зарплата не стоит его нервов.

Итог: доначисленные налоги, а если их размер превысит 5 млн, то уголовная ответственность.

Как налоговая вычисляет незаконное дробление

Это не строгий список. чёткого деления нет и быть не может, поскольку каждый случай надо рассматривать индивидуально. Однако в судебной практике есть определённая закономерность:

• у участников схемы применяются спецрежимы;
• схема уменьшила доходы;
• главная компания имеет выгоду от внедрения схемы;
• юрлица созданы накануне создания схемы;
• у компаний общие расходы;
• участники схемы взаимосвязаны: родственники или друзья;
• общий персонал;
• общие вывески, склады, кассы и пр.;
• одни контрагенты;
• фактическим управлением занимается одно лицо;
• одни на всех службы и подрядчики;
• показатели близки к лимитам;
• падение рентабельности после внедрения схемы.

Одних только этих показателей недостаточно, чтобы вычислить схему. налоговая ещё должна доказать, что были мнимые или притворные сделки, а реальные отсутствовали или были в меньшинстве. Также налоговая должна доказать, что выгода в налогах действительно была. Бывают случаи, что налог доначисляют только с доходов, не учитывая расходы. Если взять их во внимание, то оказывается, что доначислять нечего. Ещё один важный показатель – согласованность участников схемы.